Những thay đổi về thời điểm lập hóa đơn theo Nghị định 70

Nghị định 70/2025/NĐ-CP, được Chính phủ ban hành ngày 30/5/2025 và chính thức có hiệu lực từ 01/6/2025, đánh dấu một giai đoạn mới trong việc hoàn thiện khung pháp lý về hóa đơn, chứng từ điện tử tại Việt Nam.

Văn bản này sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP, tập trung vào việc tối ưu hóa quy trình quản lý thuế, đặc biệt trong bối cảnh chuyển đổi số và bùng nổ thương mại điện tử.

Trong số các nội dung được điều chỉnh, thay đổi về thời điểm lập hóa đơn nổi bật nhất, ảnh hưởng trực tiếp đến hàng triệu doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh. Những thay đổi này không chỉ làm rõ quy định mà còn linh hoạt hơn, giúp giảm gánh nặng hành chính nhưng đồng thời tăng cường trách nhiệm minh bạch.

Theo khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP, các sửa đổi tập trung vào khoản 1, khoản 2, điểm a, e, l, m, n khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, đồng thời bổ sung điểm p, q, r.

Trước đây, thời điểm lập hóa đơn chủ yếu dựa trên việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa hoặc hoàn thành dịch vụ, dẫn đến nhiều trường hợp chậm trễ hoặc tranh chấp.

Nay, quy định mới nhấn mạnh nguyên tắc “thời điểm nhận tiền hoặc xuất hàng/dịch vụ đến trước”, kết hợp với các mốc thời gian cụ thể cho từng ngành nghề. Điều này giúp đồng bộ dữ liệu với cơ quan thuế thời gian thực, giảm thất thu và hỗ trợ khấu trừ thuế hiệu quả hơn.

>> Tham khảo: Kê khai hóa đơn điều chỉnh thế nào?

1. Thay đổi chung về thời điểm lập hóa đơn

Một trong những thay đổi lớn nhất là sửa đổi điểm a khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Trước đây, thời điểm lập hóa đơn bán hàng hóa là khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, bất kể đã nhận tiền hay chưa.

Quy định này thường gây khó khăn cho doanh nghiệp khi hàng hóa giao đi nhưng thanh toán chậm, dẫn đến hóa đơn bị lập muộn và ảnh hưởng đến kỳ kê khai thuế.

Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn giờ đây là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoặc thời điểm nhận tiền (hoặc giá trị tương đương) liên quan đến giao dịch, tùy theo thời điểm nào đến trước.

Ví dụ: Nếu doanh nghiệp nhận tạm ứng 50% giá trị hợp đồng trước khi giao hàng, hóa đơn phải được lập ngay cho phần tạm ứng đó. Điều này thúc đẩy dòng tiền minh bạch và phù hợp với thực tiễn kinh doanh số, nơi thanh toán trực tuyến (qua ví điện tử, chuyển khoản) diễn ra nhanh chóng.

Tương tự, đối với cung cấp dịch vụ (điểm e khoản 4), trước đây là khi hoàn thành dịch vụ. Nay, thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành dịch vụ hoặc nhận tiền tạm ứng, tùy theo cái nào đến trước.

Quy định mới bổ sung rõ ràng về thời điểm ký số: Nếu thời điểm lập hóa đơn khác với ký số, thì thời điểm ký số và gửi dữ liệu đến cơ quan thuế phải chậm nhất vào ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày lập hóa đơn (trừ trường hợp gửi dữ liệu tổng hợp). Điều này giải quyết tình trạng “lập hóa đơn trên giấy” nhưng ký số muộn, giúp doanh nghiệp linh hoạt hơn trong quy trình nội bộ.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Bổ sung quy định cho các ngành nghề đặc thù

Nghị định 70/2025/NĐ-CP bổ sung ba điểm mới (p, q, r khoản 4 Điều 9) dành riêng cho các lĩnh vực dễ thất thu thuế như bảo hiểm, xổ số và casino. Đây là những thay đổi “lớn” vì chúng quy định mốc thời gian cụ thể, kết hợp với nghĩa vụ truyền dữ liệu trực tiếp đến cơ quan thuế.

• Điểm p: Hoạt động kinh doanh bảo hiểm Thời điểm lập hóa đơn điện tử là ngay sau khi xác định doanh thu phí bảo hiểm, chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày kết thúc tháng xác định doanh thu. Doanh nghiệp phải chuyển dữ liệu doanh thu (số phí thu được trừ chi phí hoàn phí) theo Mẫu 01/TH-DT Phụ lục IA đến cơ quan thuế cùng lúc. Trước đây, quy định chung chung dẫn đến chậm trễ; nay, điều này giúp cơ quan thuế giám sát dòng tiền bảo hiểm thời gian thực, đặc biệt với bảo hiểm trực tuyến.
• Điểm q: Kinh doanh vé xổ số truyền thống và xổ số biết kết quả ngay Thời điểm lập hóa đơn là sau khi thu hồi vé xổ số không tiêu thụ hết, chậm nhất trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo. Doanh nghiệp lập một hóa đơn GTGT điện tử có mã của cơ quan thuế cho từng đại lý, dựa trên vé bán trong kỳ. Thay đổi này ngăn chặn tình trạng “ẩn” vé không bán, đảm bảo doanh thu xổ số được kê khai đầy đủ.
• Điểm r: Kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng Thời điểm lập hóa đơn là chậm nhất 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu. Doanh nghiệp phải chuyển dữ liệu (số tiền thu từ đổi tiền quy ước trừ số tiền đổi trả cho người chơi) theo Mẫu 01/TH-DT đến cơ quan thuế. Đây là quy định mới hoàn toàn, phù hợp với Luật Phòng chống rửa tiền 2022, giúp theo dõi dòng tiền “xanh” trong ngành giải trí có thưởng – lĩnh vực doanh thu hàng nghìn tỷ đồng/năm.

Ngoài ra, các sửa đổi khác bao gồm:

• Điểm l khoản 4: Vận tải hành khách bằng taxi sử dụng phần mềm tính tiền – Lập hóa đơn tại thời điểm kết thúc chuyến đi, đồng thời chuyển dữ liệu đến cơ quan thuế.
• Điểm m: Đại lý đổi ngoại tệ và cung ứng dịch vụ nhận/chi trả ngoại tệ – Thời điểm lập là thời điểm đổi ngoại tệ hoặc hoàn thành dịch vụ.
• Xuất khẩu hàng hóa (khoản 1 Điều 9) – Thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử hoặc GTGT là do người bán tự xác định, nhưng chậm nhất ngày làm việc tiếp theo sau thông quan.

>> Tham khảo: Hệ thống tài khoản kế toán theo Thông tư 99/2025/TT-BTC.

3. Bảng so sánh thời điểm lập hóa đơn trước và sau Nghị định 70/2025

Để dễ hình dung, dưới đây là bảng so sánh các thay đổi chính:

4. Tác động thực tế và khuyến nghị cho doanh nghiệp

Những thay đổi này mang lại lợi ích lớn: Giảm thời gian chờ đợi kê khai thuế, tăng tính linh hoạt cho doanh nghiệp nhỏ (như hộ kinh doanh trên sàn TMĐT), và hỗ trợ cơ quan thuế chống thất thu qua dữ liệu thời gian thực. Tuy nhiên, thách thức là doanh nghiệp phải cập nhật phần mềm hóa đơn (như Thái Sơn, VNPT, EasyInvoice) để tự động hóa quy trình, tránh phạt từ 4-8 triệu đồng/lần vi phạm thời điểm lập (theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Khuyến nghị:

• Doanh nghiệp lớn: Đào tạo nhân viên và tích hợp API ký số tự động.
• Hộ kinh doanh: Sử dụng hóa đơn từ máy tính tiền để lập real-time, tận dụng miễn phí truyền dữ liệu 24 tháng (đến 2027).
• Ngành đặc thù: Lập kế hoạch báo cáo dữ liệu theo mẫu mới ngay từ quý III/2025.

Theo Tổng cục Thuế, đến cuối 2025, 90% doanh nghiệp phải hoàn thành chuyển đổi để tránh gián đoạn.

>> Tham khảo: Doanh nghiệp cần tuân thủ những quy định lưu trữ hóa đơn điện tử nào?

Kết luận

Ngoài ra, nếu quý doanh nghiệp đang tìm kiếm giải pháp phần mềm hóa đơn điện tử đáp ứng đầy đủ quy định, xin vui lòng liên hệ E-invoice để nhận được tư vấn:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/