Thời hạn quyết toán thuế TNDN

Thời hạn quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là một trong những mốc thời gian quan trọng nhất mà mọi doanh nghiệp tại Việt Nam phải tuân thủ nghiêm ngặt. Quyết toán thuế TNDN không chỉ giúp xác định chính xác số thuế phải nộp (hoặc được hoàn) cho cả năm tài chính mà còn là cơ sở để cơ quan thuế kiểm tra, giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp. Việc chậm trễ hoặc sai sót trong thời hạn này có thể dẫn đến các khoản phạt hành chính, tiền chậm nộp và rủi ro bị thanh tra, kiểm tra sâu hơn.

1. Cơ sở pháp lý quy định thời hạn quyết toán thuế TNDN

Thời hạn quyết toán thuế TNDN được quy định chủ yếu tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 (sửa đổi, bổ sung một số điều theo các văn bản sau này). Cụ thể:

• Hồ sơ quyết toán thuế năm phải nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
• Thời hạn nộp tiền thuế TNDN còn phải nộp thêm (nếu phát sinh sau quyết toán) cũng trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán.
• Trường hợp thời hạn rơi vào ngày nghỉ lễ, Tết hoặc ngày nghỉ theo quy định, thời hạn sẽ được chuyển sang ngày làm việc tiếp theo (theo Bộ luật Dân sự 2015).

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Luật số 67/2025/QH15, hiệu lực từ 1/10/2025, áp dụng cho kỳ tính thuế 2025 trở đi) không thay đổi thời hạn quyết toán mà tập trung vào thuế suất, ưu đãi, chi phí được trừ và các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa. Do đó, thời hạn vẫn giữ nguyên theo Luật Quản lý thuế.

>> Tham khảo: Hướng dẫn quản lý hóa đơn đầu vào.

2. Các thời hạn quyết toán cụ thể áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2025

Hầu hết doanh nghiệp tại Việt Nam áp dụng năm tài chính trùng năm dương lịch (1/1 đến 31/12). Do đó, các mốc thời gian chính cho kỳ tính thuế 2025 như sau:

• Doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch (kết thúc 31/12/2025): Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2025 là chậm nhất ngày 31/3/2026 (Thứ Ba). Đây cũng là hạn nộp Báo cáo tài chính năm 2025 (kèm theo hồ sơ quyết toán thuế TNDN) theo Luật Kế toán 2015.
• Doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch (ví dụ: kết thúc 31/3/2026): Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán là ngày cuối cùng tháng thứ 3 sau ngày kết thúc năm tài chính (ví dụ: 30/6/2026 nếu kết thúc 31/3/2026).
• Trường hợp đặc biệt – Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động (giải thể, phá sản, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp): Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN là chậm nhất 45 ngày kể từ ngày có quyết định chấm dứt hoặc ngày xảy ra sự kiện.

Lưu ý: Cơ quan thuế các tỉnh/thành (như Cục Thuế Hà Nội, TP.HCM, Quảng Trị…) thường xuyên nhắc nhở về mốc 31/3/2026 cho quyết toán năm 2025, kèm theo quyết toán thuế TNCN và báo cáo tài chính.

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

3. Quy trình chuẩn bị và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN

Để đảm bảo nộp đúng hạn, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

• Kết thúc năm tài chính và lập báo cáo tài chính (thường hoàn thành trước 31/3 năm sau).
• Rà soát chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế theo Luật Thuế TNDN 2025 (mở rộng chi phí R&D, môi trường, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ…).
• Tính toán tạm nộp so với quyết toán: Tổng thuế tạm nộp 4 quý không được thấp hơn 80% số thuế quyết toán năm (nếu thấp hơn sẽ bị tính tiền chậm nộp trên phần thiếu từ 20% trở lên).
• Lập hồ sơ quyết toán bao gồm:
  • Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC).
  • Báo cáo tài chính năm.
  • Phụ lục liên quan (chi phí không được trừ, ưu đãi thuế…).
• Nộp điện tử qua hệ thống eTax hoặc iHTKK (bắt buộc đối với hầu hết doanh nghiệp).

>> Tham khảo: Hướng dẫn kế toán đối với hộ kinh doanh không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và thuế TNCN.

4. Hậu quả khi vi phạm thời hạn quyết toán

Vi phạm thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN bị xử phạt theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP):

• Chậm từ 1–30 ngày: Phạt cảnh cáo hoặc 2–5 triệu đồng.
• Chậm từ 31–90 ngày: Phạt 5–8 triệu đồng.
• Chậm trên 90 ngày: Phạt 8–15 triệu đồng (tùy mức độ).

Ngoài ra:

• Tiền chậm nộp thuế = Số thuế chậm nộp × 0,03%/ngày.
• Có thể bị thanh tra, kiểm tra thuế toàn diện nếu vi phạm nhiều lần.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

Kết luận

Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/