Hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí là gì?

Hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí là một loại chứng từ điện tử đặc thù, được giới thiệu nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính, giảm số lượng chứng từ phát hành cho người mua và thúc đẩy chuyển đổi số trong quản lý thuế, phí tại Việt Nam. Loại hóa đơn này kết hợp hai chức năng: ghi nhận giao dịch bán hàng hóa/dịch vụ (hóa đơn bán hàng) và chứng minh việc thu các khoản thuế, phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước (biên lai thu) trên cùng một định dạng điện tử duy nhất.

1. Cơ sở pháp lý và thời điểm áp dụng

Quy định này được bổ sung tại khoản 9 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP ban hành ngày 20/3/2025, hiệu lực từ 01/06/2025).

Cụ thể: “Trường hợp tổ chức thu thuế, phí, lệ phí và người cung cấp dịch vụ cùng thực hiện thu thuế, phí, lệ phí và tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của một khách hàng thì được tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí và hóa đơn trên cùng một định dạng điện tử để giao cho người mua.”

Thông tư 32/2025/TT-BTC (hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế và Nghị định về hóa đơn, chứng từ) quy định chi tiết mẫu, nội dung bắt buộc và ký hiệu mẫu số. Đến năm 2026 (tính đến tháng 3/2026), quy định này tiếp tục áp dụng mà không có thay đổi lớn, được triển khai rộng rãi qua các nhà cung cấp phần mềm hóa đơn điện tử như Thái Sơn E-invoice…

Ký hiệu mẫu số hóa đơn cho loại này là số 9 (phản ánh hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí), theo Phụ lục I, II Thông tư 32/2025/TT-BTC. Ví dụ: Hóa đơn có ký hiệu mẫu số 9, ký hiệu hóa đơn như 2B26… (với 2 là hóa đơn bán hàng, B là loại bán hàng, 26 là năm 2026).

>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử; Báo giá hóa đơn điện tử.

2. Đối tượng áp dụng

• Người bán hàng hóa/dịch vụ: Doanh nghiệp, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hoặc kê khai (không kê khai GTGT), khi đồng thời thu các khoản thuế, phí, lệ phí từ khách hàng (ví dụ: phí bảo hiểm môi trường, phí trước bạ xe máy, phí thi bằng lái… nếu liên quan đến bán hàng).
• Tổ chức thu thuế, phí, lệ phí: Cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ chức được ủy quyền (ví dụ: cơ quan đăng ký xe, cơ quan thu phí đường bộ, thu thuế sử dụng đất…).
• Trường hợp điển hình: Bán xe máy/mô tô kèm thu phí trước bạ, lệ phí cấp biển số; bán hàng hóa kèm thu phí bảo vệ môi trường; dịch vụ vận tải kèm thu phí cầu đường… Khi khách hàng là cá nhân hoặc tổ chức mua hàng và nộp phí/lệ phí cùng lúc.

Loại hóa đơn này không bắt buộc mà được phép sử dụng nếu hai bên thỏa thuận và đăng ký với cơ quan thuế. Nếu không tích hợp, vẫn lập riêng hóa đơn bán hàng và biên lai thu.

>> Tham khảo: Từ 1/7 tới, 5 trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế.

3. Nội dung bắt buộc trên hóa đơn tích hợp

Hóa đơn phải đảm bảo đầy đủ nội dung của hóa đơn bán hàng (theo Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP sửa đổi) và biên lai điện tử (Điều 32 Nghị định 123/2020/NĐ-CP), bao gồm:

• Thông tin người bán: Tên, địa chỉ, mã số thuế.
• Thông tin người mua: Tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh (nếu yêu cầu).
• Tên hàng hóa/dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền (phần bán hàng).
• Phần thu thuế/phí/lệ phí: Tên khoản thu (ví dụ: “Phí trước bạ xe máy”, “Lệ phí cấp giấy chứng nhận đăng ký xe”), số tiền thu, tổng tiền thanh toán (bao gồm cả phần bán hàng và phí/lệ phí).
• Thời điểm lập, ký hiệu mẫu số (9), ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn.
• Mã của cơ quan thuế (nếu có mã), mã tra cứu hoặc QR code.
• Thuế suất GTGT (nếu áp dụng, thường 0% hoặc không chịu cho phần phí/lệ phí).
• Tổng tiền bằng số và bằng chữ.

Hóa đơn tích hợp được lập dưới dạng dữ liệu điện tử (XML), ký số (nếu yêu cầu), và truyền dữ liệu đến cơ quan thuế theo quy định.

>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn; Tra cứu hóa đơn điện tử.

4. Quy trình đăng ký và sử dụng

Bước 1: Thỏa thuận giữa các bên

Người bán và tổ chức thu phí/lệ phí thỏa thuận đơn vị chịu trách nhiệm lập hóa đơn tích hợp (thường là người bán), thông báo cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Bước 2: Đăng ký sử dụng

Truy cập hoadondientu.gdt.gov.vn, điền Tờ khai đăng ký (Mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT hoặc tương đương theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP), chọn loại: “Hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí”. Cơ quan thuế xử lý trong 1 ngày làm việc.

Bước 3: Lập và phát hành

Khi giao dịch xảy ra:

• Nhập dữ liệu bán hàng và khoản thu phí/lệ phí vào phần mềm.
• Hệ thống tự động tạo hóa đơn tích hợp.
• Gửi cho người mua qua email, SMS, QR code hoặc in giấy (giá trị pháp lý từ dữ liệu gốc).
• Truyền dữ liệu đến Tổng cục Thuế (tự động hoặc định kỳ).

Bước 4: Lưu trữ và xử lý sai sót

Lưu trữ điện tử ít nhất 10 năm. Nếu sai sót, lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế theo quy định.

>> Tham khảo: Các đối tượng được miễn thuế GTGT.

5. Lợi ích và thách thức

Lợi ích:

• Giảm số lượng chứng từ: Người mua chỉ nhận 1 chứng từ thay vì 2 (hóa đơn + biên lai), tiện lợi cho kê khai, khấu trừ.
• Tiết kiệm chi phí in ấn, lưu trữ, hành chính cho doanh nghiệp và cơ quan thu.
• Tăng minh bạch: Dữ liệu tự động truyền cơ quan thuế, giảm gian lận, thất thu.
• Thúc đẩy chuyển đổi số: Phù hợp với Chiến lược quốc gia về kinh tế số, đặc biệt trong lĩnh vực bán lẻ xe máy, dịch vụ công.

Thách thức:

• Yêu cầu phần mềm phải hỗ trợ tích hợp.
• Cần thỏa thuận rõ ràng giữa người bán và tổ chức thu phí để tránh tranh chấp trách nhiệm.
• Một số lĩnh vực vẫn cần hướng dẫn chi tiết hơn (ví dụ: phí đường bộ, phí môi trường).

>> Tham khảo: Hướng dẫn chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo Thông tư 152/2025/TT-BTC.

Kết luận

Hóa đơn bán hàng tích hợp biên lai thu thuế, phí, lệ phí là giải pháp thông minh, linh hoạt được Bộ Tài chính đưa ra từ 01/06/2025, giúp giảm gánh nặng thủ tục cho doanh nghiệp, hộ kinh doanh và người dân.

Đến năm 2026, với hệ thống hóa đơn điện tử đã ổn định, loại chứng từ này ngày càng phổ biến trong các giao dịch kết hợp bán hàng và thu phí công. Doanh nghiệp cần chủ động đăng ký, cập nhật phần mềm để tuân thủ và tận dụng lợi ích.

Mọi thắc mắc hay muốn được tư vấn muốn được tư vấn về phần mềm hóa đơn điện tử E-invoice hoàn toàn miễn phí, Quý doanh nghiệp vui lòng liên hệ:

CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN

• Địa chỉ: Số 15, phố Đặng Thùy Trâm, phường Nghĩa Đô, Thành phố Hà Nội
• Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
• Tel : 024.37545222
• Fax: 024.37545223
• Website: https://einvoice.vn/