Xác định đúng thời điểm lập hóa đơn điện tử cho từng lĩnh vực kinh doanh

Mỗi lĩnh vực kinh doanh đều có những đặc thù riêng, chính vì thế việc lập hóa đơn điện tử cho từng lĩnh vực cũng có phần khác nhau. Thời điểm lập hóa đơn điện tử cho từng lĩnh vực kinh doanh được quy định cụ thể tại Điều 8 Dự thảo Thông tư hướng dẫn Nghị định 119/2018/NĐ-CP.

Doanh nghiệp xác định thời điểm lập hóa đơn điện tử được quy định cụ thể như sau:

• Đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế, thời điểm lập hóa đơn được xác định theo thời điểm người bán ký số, ký điện tử trên hóa đơn. Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thực hiện lập hóa đơn điện tử có đầy đủ nội dung của hóa đơn điện tử quy định tại Điều 6 Thông tư này sau đó thực hiện ký số, ký điện tử trên hóa đơn và gửi đến người mua (đối với hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế), gửi đến cơ quan thuế để được cấp mã (đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế) sau đó gửi cho người mua hóa đơn điện tử đã được cơ quan thuế cấp mã.
• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm người cung cấp dịch vụ hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc là thời điểm người cung cấp dịch vụ lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn điện tử cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử được quy định cụ thể từng lĩnh vực kinh doanh theo Điều 8 Dự thảo Thông tư hướng dẫn Nghị định 119/2018/NĐ-CP

• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với hoạt động cung cấp điện sinh hoạt, nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình thực hiện chậm nhất không quá bảy (7) ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình với người mua.
• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng(chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng) có thực hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì thời điểm lập hóa đơn điện tử là ngày thu tiền.
• Thời điểm lập hóa đơn điện tử đối với việc bán dầu thô, khí thiên nhiên, dầu khí chế biến và một số trường hợp đặc thù thực hiện theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.
• Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn quản lý và quy định tại Thông tư này, Cục trưởng Cục thuế hướng dẫn cụ thể thời điểm lập hóa đơn đối với trường hợp cung cấp hàng hóa, dịch vụ mang tính đặc thù mà có sự chênh lệch thời điểm người bán ký số, ký điện tử với thời điểm cung cấp dịch vụ, chuyển giao hàng hóa.

Căn cứ vào những thông tin trên, doanh nghiệp chủ động lập hóa đơn điện tử đúng thời điểm theo quá trình giao dịch trong từng lĩnh vực. Khi doanh nghiệp không tuân thủ đúng thời điểm lập hóa đơn điện tử sẽ vi phạm quy định và bị xử phạt theo Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn.

Doanh nghiệp lập hóa đơn không đúng thời điểm sẽ bị xử phạt hành chính theo quy định

Xử phạt đối với doanh nghiệp lập hóa đơn không đúng thời điểm

Mức phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng:

• Phạt cảnh cáo nếu việc lập hóa đơn không đúng thời điểm không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ. Trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ thì phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt.
• Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.

Theo quy định trên, với hành vi bán hàng ngày 1 mà hóa đơn xuất ngày 2 trong cùng tháng là mức phạt tối thiểu là 4.000.000 đồng.

Ngoài mức phạt hành chính, doanh nghiệp còn bị truy thu thuế TNDN, GTGT nếu phát sinh nghĩa vụ phải nộp trong kỳ.

Như vậy nắm rõ quy định về thời điểm lập hóa đơn điện tử, doanh nghiệp không chỉ dễ dàng trong chính hệ thống quản lý nội bộ mà còn tuân thủ theo quy định của pháp luật, tránh những rắc rối không cần thiết. Sử dụng hóa đơn điện tử đang trở thành xu hướng tất yếu của mọi doanh nghiệp, tổ chức thay thế hiệu quả cho hóa đơn giấy đã trở nên xưa cũ.

Nguồn: Einvoice.vn