Doanh nghiệp xuất hóa đơn theo tiến độ xác định giá bán và doanh thu như thế nào? Bài viết được thực hiện bởi đội ngũ phát triển nội dung từ hoadondientuxacthuc.com.vn hy vọng sẽ đem đến những nội dung hữu ích đối với quý độc giả.
1. Một số khái niệm cơ bản
Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật (theo khoản 1 Điều 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC).
Khi lập hóa đơn phải có các nội dung sau:
– Tên loại hóa đơn;
– Ký hiệu mẫu số hóa đơn và ký hiệu hóa đơn;
– Tên liên hóa đơn;
– Số thứ tự hóa đơn;
>> Tham khảo: Báo cáo tài chính gồm những gì?
– Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;
– Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua;
– Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ;
– Người mua, người bán ký và ghi rõ họ tên, dấu người bán (nếu có) và ngày, tháng, năm lập hóa đơn;
– Tên tổ chức nhận in hóa đơn.
Lưu ý: Một số trường hợp ngoại lệ không cần đầy đủ các nội dung trên.
>> Tham khảo: Hóa đơn điện tử, Báo giá hóa đơn điện tử.
Căn cứ theo quy định tại Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP, nguyên tắc lập, quản lý và sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
– Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn giao cho người mua, gồm cả các trường hợp sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho mục đích khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu hay để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ, trừ trường hợp hàng hóa sử dụng luân chuyển nội bộ để tiếp tục cho quá trình sản xuất, xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa.
– Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo Điều 10 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Nếu sử dụng hóa đơn điện tử thì phải tuân thủ theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo Điều 12, Nghị định 123/2020/NĐ-CP.
– Nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn: người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được quyền ủy nhiệm lập cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Việc lập hóa đơn ủy nhiệm cần đảm bảo:
+ Hóa đơn ủy nhiệm phải thể hiện tên đơn vị bán là bên ủy nhiệm.
>> Tham khảo: Báo cáo tài chính không phát sinh doanh thu có phải nộp hay không?
+ Việc ủy nhiệm phải được xác lập bằng văn bản, thể hiện đầy đủ các nội dung hóa đơn ủy nhiệm: Thời gian ủy nhiệm, mục đích ủy nhiệm, phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm, đồng thời phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.
+ Nếu hóa đơn ủy nhiệm là hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thì bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ.
2. Quy định về giá bán và doanh thu khi xuất hóa đơn theo tiến độ
Theo quy định tại Điểm 2.13c, Mục IV, Phần B, Thông tư số 129/2008/TT-BTC của Bộ Tài chính, trường hợp doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền trong hợp đồng thì khi thực hiện thu tiền, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT.
Căn cứ theo quy định tại Khoản 2, Điều 16, Thông tư 39/TT-BTC, thời điểm xuất hóa đơn đối với các hoạt động xây dựng, xây lắp: Ngày lập hóa đơn chính là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Lưu ý:
- Nếu giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn tương ứng với khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ cho lần đó.
- Nếu doanh nghiệp kinh doanh bất động sản, xây dựng hoặc cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng, thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền cam kết trong hợp đồng: Thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền.
>> Tham khảo: Tra cứu hóa đơn, Tra cứu hóa đơn điện tử.
Theo Điểm 2.11, Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn lập hóa đơn, tổ chức, cá nhân kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà cửa để bán, chuyển nhượng có thu tiền theo tiến độ dự án hoặc tiến độ ghi trong hợp đồng thì khi thu tiền, tổ chức hoặc cá nhân phải lập hóa đơn GTGT.
Trên hóa đơn phải ghi rõ số tiền thu, giá được giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất GTGT và số thuế GTGT.
Theo Nghị định 76/2016/NĐ-CP:
“Giá bán nhà, công trình xây dựng đã bao gồm giá trị quyền sử dụng đất, thuế VAT (nếu bên bán thuộc diện phải nộp thuế VAT)”.
Như vậy, theo quy định này thì giá trong mua bán nhà, công trình xây dựng có sẵn hoặc chuẩn bị hình thành phải bao gồm cả thuế GTGT.
>> Tham khảo: Các chỉ số tài chính doanh nghiệp đáng lưu ý dành cho người quản trị và nhà đầu tư.
Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 quy định;
“Điều 5. Doanh thu
- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong một số trường hợp xác định như sau:
- m) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình hoặc giá trị khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.
– Trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
– Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”
Kết luận
Để được tư vấn về hóa đơn điện tử và đăng ký dùng thử phần mềm hóa đơn điện tử Einvoice miễn phí, quý độc giả vui lòng liên hệ theo địa chỉ:
CÔNG TY PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ THÁI SƠN
- Địa chỉ: Số 15 Đặng Thùy Trâm – Cầu Giấy – Hà Nội
- Tổng đài HTKH: 1900 4767 – 1900 4768
- Tel : 024.37545222
- Fax: 024.37545223
- Website: https://einvoice.vn/
Để lại một phản hồi